Las Leyes Fiscales en México
Introducción
En todas las sociedades de cada
país es indispensable contar con un ordenamiento jurídico en material fiscal
para la regulación del tributo entre el Estado y los gobernados. En este
material trataremos de dar una semblanza general de la forma en que se estructuran
y de donde provienen las leyes fiscales que son aplicables para personas físicas y
morales, que desarrollen alguna actividad o presten servicios dentro del territorio
nacional, así como de los extranjeros que residan u obtengan ingresos provenientes
de México.
Fundamento Constitucional de las Contribuciones
Para entrar en materia con los
temas de las leyes fiscales debemos conocer donde esta fundamentada la potestad
tributaria. En México tenemos una Ley Suprema lo cual es la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, en su artículo 39 es donde reside la potestad
tributaria y donde se reconoce la necesidad de formar el Estado dentro un marco
jurídico. La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su artículo
73 fracción XXIX señala la facultad del Congreso de la Unión para establecer las
leyes fiscales con la finalidad de recaudar las contribuciones, dependiendo de
las actividades o servicios que se realicen las personas en territorio
nacional.
El siguiente diagrama se muestra
el Principio de Supremacía Constitucional en relación a la Pirámide de Hans
Kelsen:
Otras leyes Fiscales
En cuanto al cumplimiento de la
obligación de las personas físicas y morales con relación a las contribuciones
para contribuir al gasto público, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos derivan las siguientes leyes fiscales:
·
Ley de Ingresos de la Federación.
·
Ley del Impuestos sobre la Renta.
·
Ley del Impuestos al Valor agregado.
·
Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
·
Ley Federal del Impuestos Sobre Automóviles Nuevos.
·
Ley Federal de Derechos.
·
Código Fiscal de la Federación.
·
Reglamentos.
·
Circulares.
Ley de Ingresos de la Federación
Como cada ejercicio fiscal, esta
ley cobra relevancia porque en ella se integra los conceptos y cantidades estimada
a recaudar en las distintas contribuciones con la finalidad de destinarlos para
solventar las obligaciones del Estado con los gobernados.
La Ley en sus cuatro Capítulos, describen
los tipos de ingresos por los que se recibirán las cantidades presupuestadas:
Ley del Impuesto Sobre la Renta
La Ley de ISR es el impuesto
general creado para la recaudación de las contribuciones por todos los ingresos
obtenidos de las personas físicas y morales, este impuesto grava de manera
proporcional y equitativa a la riqueza total producida por el capital o de su
trabajo.
En el siguiente cuadro veremos los
elementos esenciales del ISR:
El IVA es impuesto general e indirecto
que se genera cada vez que se compra algún bien o servicio. Este impuesto lo
trasladan las personas físicas y morales al consumidor final, en el siguiente
cuadro se puede observar los elementos que los componen:
Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
El IEPS es un impuesto que se
aplica sobre la producción de algunos bienes o servicios. Es impuesto fue
creado con la finalidad de combatir la obesidad y para disuadir el consumo de
producto con altos contenidos calóricos, por lo tanto, el IEPS afecta al
consumidor final que consume dichos productos gravados por esta ley. En el
siguiente cuadro se observan los elementos que lo componen:
Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
El ISAN es un impuesto que se
aplica por la venta de automóviles nuevos producidos en el país, así como la
importación definitiva de automóviles del año en curso o los 10 años de modelos
inmediatos anteriores. De igual manera se exponen los elementos que aplican en
el siguiente cuadro:
Ley Federal de Derechos
La Ley Federal de Derechos es la encargada de recaudar las contribuciones por concepto de trámites de documentos, solicitud de legalización de documentos, o certificación de copias, legalización de firmas, apostillamiento, certificados, publicaciones, servicios de cinematografía, televisión y radio entre otros, así como el uso y aprovechamiento de bienes de dominio público de la nación previstos en el articulo 27 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicano.
Código Fiscal de la Federación
El CFF es la ley que contiene una
serie de aspectos, elementos y características en materia fiscal, lo cual
regula las contribuciones que están obligados a cumplir las personas físicas y
morales dependiendo de la actividad económica que realicen en el territorio nacional.
Esta Ley es de gran importancia
porque es donde se fijan los impuestos, los derechos y obligaciones de todos
los contribuyentes frente al Estado. También contiene las sanciones que se
aplicaran en caso de que los gobernados violen o incumplan las normas.
Lo mas importante del CFF que es
un instrumento jurídico que se deriva de la Ley Suprema en virtud de que la
fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados unidos Mexicanos
establece que es obligación de todos los mexicanos que habitan dentro del
territorio nacional contribuir con los gastos de la Federación, de ahí el
Código regula a los sujetos obligados a cumplir con el mandato Constitucional, así
como las contribuciones que están sujetos a cumplir de manera obligatoria los
contribuyentes, las funciones de las autoridades fiscales, las infracciones y
delitos que surgen en materia fiscal, asi como la garantía que tiene todo ciudadano
de hacer valer sus derechos cuando estos han sido violentados y violados por
actos u omisiones de la autoridad competente.
Reglamentos
El Reglamento este sujeto a la
subordinación de una ley. Es un acto administrativo unilateral que emana de un órgano
administrativo, es decir, del Ejecutivo Federal. El Reglamento es una norma
jurídica cuyo fundamento se encuentra establecido en la fracción I de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que establece que una de
las facultades del Presidente de la República Mexicana es promulgar y ejecutar
las leyes que expida el Congreso de la Unión.
En materia fiscal se mencionan
algunos de los reglamentos más relevantes:
·
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
·
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
·
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
·
Reglamento de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios
Resolución Miscelánea Fiscal y Reglas Generales de Comercio Exterior
La Miscelánea Fiscal comprende el
conjunto de reglas generales que son publicadas anualmente por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, para efectos de hacer más accesible la compresión y
conocimiento de las disposiciones legales y otros ordenamientos jurídicos de carácter
federal que emiten las autoridades fiscales. La RMF tiene como propósito
enmendar las irregularidades o lagunas que presentaran las leyes fiscales.
En conclusión, es importante
conocer y estudiar cada uno de los dispositivos legales que regulan las
contribuciones por medio de las leyes establecidas con la finalidad de recaudar
ingresos para solventar los gastos públicos que tiene el Estado con la
sociedad. El estudio de las normas jurídicas debe realizarme de manera consciente
y usando todos lo medios con la finalidad de comprender lo que el legislador
quiere transmitir y se que aplique de acuerdo a los lineamientos que marca
nuestra Constitución sin caer en faltas o violaciones a los derechos de los
contribuyentes.
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